問(wèn)：我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，聽(tīng)說(shuō)小規(guī)模季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下都能免稅是嗎？

答：您好，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅；合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

那么，小規(guī)模納稅人季度銷(xiāo)售額45萬(wàn)元以下都能免稅嗎？別著急，下面舉例告訴您~

案例一

A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷(xiāo)售額45萬(wàn)元。

由于A公司2021年第四季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。

案例二

B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷(xiāo)售額46萬(wàn)元。

由于B公司2021年第四季度銷(xiāo)售額已超過(guò)45萬(wàn)元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例三

C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票44萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額45萬(wàn)元。

由于C公司2021年第四季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷(xiāo)售額44萬(wàn)元可以享受免稅，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額1萬(wàn)元需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例四

D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2021年第四季度開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票45萬(wàn)元，合計(jì)銷(xiāo)售額為46萬(wàn)元。

由于D公司2021年第四季度合計(jì)銷(xiāo)售額已超過(guò)45萬(wàn)元，因此全部銷(xiāo)售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例五

E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），2021年第四季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票300萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售貨物45萬(wàn)元、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)255萬(wàn)元。

由于E公司2021年第四季度扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，其銷(xiāo)售貨物取得的銷(xiāo)售額45萬(wàn)元可以享受免征增值稅。

案例六

F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2021年第四季度銷(xiāo)售額為300萬(wàn)元，其中可差額扣除255萬(wàn)元。

由于F公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否享受免稅政策，其2021年第四季度差額后的銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅。